法律法规

关于税款征收的其他法律规定

发布日期:2014-7-10   浏览次数:1143

  1、税收优先权:①税务机关征收税款,税收优先于无担保债权(法律另有规定的除外)。②税收与有担保债权的关系:是平等的,只看发生的先后顺序;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。③纳税人欠缴税款,同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的,税收优先。

  2、税收代位权与撤销权

  欠缴税款的纳税人因怠于行使其到期债权,或者放弃到期债权,或者无偿转让财产,或者以明显不合理的低价转让财产,而受让人知道该情形,对国家税收造成损害的,税务机关可以依照《合同法》的规定行使代位权、撤销权。税务机关行使代位权、撤销权的,不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。

  3、纳税人涉税事项的公告与报告①县以上(含县)税务机关应当按期在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人的欠缴税款情况②欠缴税款数额较大(5万元以上)的纳税人在处分其不动产或大额资产之前,应向税务机关报告。③纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的,应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。抵押权人、质权人可以请求税务机关提供有关的欠税情况。④纳税人有合并、分立的情形的:承担连带责任⑤纳税人有解散、撤销、破产情形的,在清算前应当向其主管税务机关报告;未结清税款的,由其主管税务机关参加清算。